国际贸易实务培训：出口退税收汇很重要，注意风险管理 -pg电子试玩网站免费

出口退税收汇很重要，切莫大意！

根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》（国家税务总局公告2022年第9号）等规定，对出口退（免）税收汇管理规定进行了梳理，便于大家更好了解掌握。

目录
01、收汇管理范围
02、收汇期限规定
03、收汇资料内容
04、收汇资料管理
05、税务处理方式

收汇管理范围

适用出口退（免）税收汇管理的出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物。但不包括：
（一）视同出口货物，但经海关报关进入特殊区域并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物除外。
（二）易货贸易出口货物、边境小额贸易出口货物。

收汇期限规定

（一）纳税人申报退（免）税的出口货物，应当在出口退（免）税申报期（即：货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期）截止之日前收汇。
（二）未在规定期限内收汇，符合视同收汇原因的，留存《出口货物收汇情况表》及举证材料，即可视同收汇。
（三）因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，应当在合同约定收汇日期前完成收汇。

收汇资料内容

收汇资料包括《出口货物收汇情况表》及举证材料。
（一）《出口货物收汇情况表》
（二）举证材料
1.已收汇的出口货物，举证材料为银行收汇凭证或者结汇水单等凭证；
2.出口货物为跨境贸易人民币结算、委托出口并由受托方代为收汇，或者委托代办退税并由外贸综合服务企业代为收汇的，可提供收取人民币的收款凭证；
3.视同收汇的出口货物，举证材料按照《视同收汇原因及举证材料清单》确定。

视同收汇原因及举证材料清单

视同收汇原因
举证材料
1、因国外商品市场行情变动的
提供有关商会出具的证明或有关交易所行情报价资料；由于客观原因无法提供的，提供进口商相关证明材料。
2、因出口商品质量原因的
提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于客观原因无法提供进口国商检机构证明的，提供进口商的检验报告等证明材料，或者货物、原材料生产商等第三方证明材料。
3、因动物及鲜活产品变质、腐烂、非正常死亡或损耗的
提供进口商的有关函件和进口国商检机构的证明；由于 客观原因确实无法提供商检证明的，提供进口商相关证明材 料、货物运输等第三方证明材料。
4、因自然灾害、战争等不可抗力因素的
提供报刊等 新闻媒体的报道材料或中国驻进口国使领馆商务处出具的 证明。
5、因进口商破产、关闭、解散的
提供以下任一资料：报刊等新闻媒体的报道材料、中国驻进口国使领馆商务处出 具的证明、进口商所在地破产清算机构出具的证明、债权申 报证明。
6、因进口国货币汇率变动的
提供报刊等新闻媒体刊 登或人民银行公布的汇率资料。
7、因溢短装的
提供提单或其他正式货运单证等商业 单证。
8、因出口合同约定全部收汇最终日期在申报退（免） 税截止期限以后的提供出口合同。
9、因无法收汇而取得出口信用保险赔款的
提供相关 出口信用保险合同、保险理赔单据、赔款入账流水等资料。
10、因其他原因的提供合理的佐证材料。

收汇资料管理

（一）应当报送收汇材料情形
纳税人出现下列情形之一，申报出口退（免）税时，需报送收汇材料：
1.纳税人出口退（免）税管理类别为四类的；
2.纳税人在退（免）税申报期截止之日后申报出口货物退（免）税的；
3.纳税人被税务机关发现收汇材料为虚假或冒用，自税务机关出具书面通知之日起24个月内的。
（二）收汇材料留存备查情形
1.未在规定期限内收汇，但符合视同收汇原因的，纳税人留存《出口货物收汇情况表》及举证材料；
2.除应当报送收汇材料及上述情形1外，纳税人留存举证材料备查即可。
税务机关按规定需要查验收汇情况的，纳税人应当按照税务机关要求报送收汇材料。

税务处理方式

（一）纳税人申报退（免）税的出口货物，具有下列情形之一，税务机关未办理出口退（免）税的，不得办理出口退（免）税；已办理出口退（免）税的，应在发生相关情形的次月用负数申报冲减原退（免）税申报数据，当期退（免）税额不足冲减的，应补缴差额部分的税款：
1.因出口合同约定全部收汇最终日期在退（免）税申报期截止之日后的，未在合同约定收汇日期前完成收汇；
2.未在规定期限内收汇，且不符合视同收汇规定；
3.未按规定留存收汇材料。
纳税人已按规定处理的出口货物，待收齐收汇材料、退（免）税凭证及相关电子信息后，即可申报办理出口退（免）税。
（二）纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。
（三）税务机关发现纳税人申报退（免）税的出口货物收汇材料为虚假或者冒用的，应当按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定进行处理，相应的出口货物适用增值税征税政策。