更大规模减税降费的目标、路径与效应 -pg电子试玩网站免费

国家税务总局日前公布的数据显示，今年上半年，全国累计新增减税降费1.17万亿元，其中减税1.04万亿元。今年更大规模减税降费进一步降低了企业的税费成本，提升了纳税人获得感，巩固了供给侧结构性改革降成本成效，促进了经济高质量发展。
　　减税降费政策的实施，降低了企业的税费成本，直接提升了企业盈利水平，特别是让民营企业、中小企业真正地体会改革力度与目的，稳住了预期，稳定了增长；激励企业加大研发投入，将更多资金投入到技术改造中，从而推动经济高质量发展，助力经济运行在合理区间。
　　减税降费努力体现“以人民为中心”，以公开公正公平为导向，确保减税降费政策“红包”及时送到纳税人和缴费人手里，切实提升了纳税人和缴费人获得感。提升纳税人获得感，需要正确处理减税降费和组织税收收入的辩证关系。一方面做到“能减必减”，让纳税人充分享受减税降费的红利；另一方面强调“应收尽收”，强化财政在国家治理的基础和重要支柱作用。这就要求我们努力探索一个平衡点，既要大力降低经济主体的税费负担，又要有足够的财力满足人民群众对美好生活的追求。
　　更大规模减税降费需要税费联动
　　我国目前仍处于社会主义初级阶段，对于市场经济行为主体而言，税收与收费都是“必要负担”的现实将长期存在。根据财政部统计数据，2018年，全国一般公共预算税收收入156401亿元、一般公共预算口径非税收入26951亿元、政府性基金预算收入75405亿元、国有资本经营预算收入2900亿元。根据中国统计年鉴（2018），2017年我国社会保险基金收入67154亿元。可见，在税费总体规模中，税收所占比重不足50%，仅仅靠减税，已无法实现减负的目标。根据世界银行发布的《2019营商环境报告》，我国企业总税费率已由上年的67.3%降低到64.9%，但仍高于40.4%的世界平均水平，其主要原因就是社会保险费率过高。所以，党中央提出今年加大减税降费力度，实施更大规模减税和更明显降费，这赋予了减税降费新的时代内涵、新的历史使命。
　　更大规模的减税降费，首先要求税费同降，形成合力，实现“1 1>2”的减负效果。从这次减税降费措施上看，深化增值税改革，将制造业等行业现行16%的税率降至13%，将交通运输业、建筑业等行业现行10%的税率降至9%，确保主要行业税负明显降低；保持6%一档的税率不变，但通过采取对生产、生活性服务业增加税收抵扣等配套措施，确保所有行业税负只减不增，继续向推进税率三档并两档、税制简化方向迈进。与此同时，明显降低企业社保缴费负担，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，各地可降至16%。这样的变化，从需求方看，不论是个人所得税的改革还是增值税的减税，都将促进个人可支配收入的增长，其最终结果是要促进消费增长，扩大国内需求市场。而从供给侧看，这次的普惠性减税和实质性减税要与明显降低企业收费形成合力，进一步释放微观经济主体的活力，促进企业多投资、多研发，将减税降费的款项转化为实际发展，扩大实体经济规模，助力供给侧结构性改革。
　　更大规模的减税降费，还需要税费同征同管，大力提高征管质效，为将来减税降费预留空间。2018年8月，中共中央办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制改革方案》，明确从2019年1月1日起，各项社保费将交由税务部门统一征收。税务部门统一征收的优势在于：其一，税务部门在征管条件、信息系统和征收成本上具备显著优势；其二，税费“同征同管”有利于实现对企业缴费的“依法足额征收”，同时有利于提供高效便捷的行政服务；其三，为社会保险制度改革和社会保险基金体系完善奠定重要基础。税务部门统一征缴社保费，将大大减少不诚信、不守法企业漏缴、少缴、不缴社保费的违法违规现象，促进社保制度公正高效，提高权威性、强制性、统一性、公平性及透明度。
　　更大规模减税降费凸显多重效应
　　今年上半年，全国累计新增减税降费11709亿元。具体到税种上，个人所得税比去年同期下降30.6%，是降幅最大的税种；制造业、批发零售业等受益最大，净减税金额合计占比达88%。实打实的减税降费，让企业和人民得到了“真金白银”的实惠。
　　企业税费负担下降，普惠性、实质性减负效应显现。今年上半年，增值税改革减税4369亿元，小微企业普惠性政策减税1164亿元。税务部门监测的10万户重点税源企业数据显示，重点税源企业的单位营业收入税负同比下降0.6个百分点，比一季度降低0.4个百分点。6月份，全国规模以上工业增加值同比增长6.3%，比上月加快1.3个百分点。上半年，重点税源企业实现利润同比增长1.5%，增速比一季度回升5.5个百分点。
　　实体经济减负增效，促进企业技术进步。实体经济是国民经济的基石，也是减税降费的重点。目前国内增值税收入占税收总收入的比重接近40%，而制造业等实体经济的增值税在国内增值税中又占有较高比重。支持实体经济发展，增值税的减税和改革首当其冲。深化增值税改革是今年实施更大规模减税降费的“重头戏”，主要包括降低税率这一主要措施和扩大抵扣、加计抵减、留抵退税三项配套措施。重点是聚焦制造业等实体经济，目的是增强发展后劲、提高经济发展质量。经过3个月的平稳运行，改革的效应正在逐步释放。今年4-6月，已实现整体净减税3185亿元，全国共有940万户增值税一般纳税人实现减税。国家税务总局重点税源企业数据显示，上半年，高端制造业和装备制造业新增固定资产投资同比增长9.9%和9.6%，高技术制造业和高技术服务业投资同比分别增长10.4%和13.5%，显著高于全部投资增速。
　　小微企业受益力度大，微观主体活力增强。我国小微企业众多，占全部纳税企业的比重超过95%，其中，民营企业占98%。小微企业普惠性政策具有覆盖面广、受益面大、指向性强等特点。上半年，小微企业累计新增减税1164亿元。其中，提高增值税小规模纳税人免税标准新增减税349亿元，放宽小型微利企业标准加大企业所得税优惠力度新增减税481亿元，地方“六税两费”减征政策新增减税333亿元。
　　个税改革红利显现，拉动社会消费增长。上半年，个人所得税两步税改因素叠加累计新增减税3077亿元，人均累计减税1340.5元，累计1.15亿人无需再缴纳工薪所得个人所得税。个税改革“红包”直接增加了居民收入，提升居民消费能力。在减税降费等多重因素作用下，上半年全国居民人均可支配收入同比增长8.8%，扣除价格因素实际增长6.5%，跑赢上半年gdp增速，消费增速出现明显回升势头。
　　（作者系国家税务总局税收科研所研究员）